С 1 января 2021 года обновлен
Налоговый кодекс
Республики Беларусь

Подробнее
Close
Close
Close
С 1 января 2021 года обновлен
Налоговый кодекс
Республики Беларусь

С 1 января 2021 года обновлен Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Изменений много, и они уже есть на easybusiness.by.
Спойлер:
- изменились ставки единого налога;
- ремесленный сбор увеличен до 2 базовых величин и его придется доплатить до 31 марта;
- выросла и сама базовая величина, которая теперь составляет 29 рублей;
- в 2021 году ИП надо обратить внимание на увеличение критерия выручки от реализации,
по достижении которого плательщики подоходного налога с физических лиц признаются
плательщиками НДС;
- кроме того, ИП разрешили обращаться за административными процедурами в любую
налоговую инспекцию
, а не только по месту постановки на учет или жительства.

Эти и другие изменения ищите на нашем сайте.
Задайте нам вопрос!
С 1 января 2021 года обновлен Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Изменений много, и они уже есть на easybusiness.by.
Спойлер:
- изменились ставки единого налога;
- ремесленный сбор увеличен до 2 базовых величин и его придется доплатить до 31 марта;
- выросла и сама базовая величина, которая теперь составляет 29 рублей;
- в 2021 году ИП надо обратить внимание на увеличение критерия выручки от реализации,
по достижении которого плательщики подоходного налога с физических лиц признаются
плательщиками НДС;
- кроме того, ИП разрешили обращаться за административными процедурами в любую
налоговую инспекцию
, а не только по месту постановки на учет или жительства.

Эти и другие изменения ищите на нашем сайте.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет необходимо обратиться в налоговую инспекцию, для того чтобы выбрать применимую систему налогообложения. Индивидуальный предприниматель может заниматься видом деятельности, для которой предусмотрена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также видами деятельности, для которых возможно применение общей (ОСН) или упрощенной (УСН) системы налогообложения.

Отметим, что возможны случаи, когда в отношении одних видов деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог с одновременной уплатой налога по ОСН или УСН по другим видам деятельности.

В процессе осуществления деятельности у индивидуального предпринимателя может возникнуть необходимость изменения применяемой системы налогообложения. Нижеприведенная таблица поможет сориентироваться по отдельным особенностям таких систем и возникающим обязательствам.
Применяется по умолчанию после регистрации. Предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц.
Основным критерием для перехода и применения УСН для ИП является валовая выручка.

Установлены следующие правила:

1. Если ИП является вновь зарегистрированным, у него есть 20 рабочих дней на то, чтобы обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о применении УСН.

2. Если ИП принял решение о переходе на УСН в ходе осуществления своей деятельности, то его валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году, в котором ИП планирует применять УСН, не должна превышать BYN 330.750 (сумма установлена для ИП, планирующих применять УСН с 01.01.2021). О переходе на УСН необходимо подать заявление в налоговую в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН.

Обращаем внимание, что на время действия Указа Президента «О поддержке экономики» ИП вправе перейти на УСН в отношении видов деятельности, облагаемых ЕН, с 1-го числа календарного месяца 2020 года, а не с 1 января 2021 года.
Применяется к следующим видам деятельности:

1. Оказание услуг (выполнение работ):

- по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов;

- по ремонту предметов личного пользования и бытовых изделий, производству одежды, обуви, готовых текстильных изделий, ковров;

- по общему строительству зданий, специальным строительным работам;

- по предоставлению мест для краткосрочного проживания, иные виды услуг и работ.

2. Розничная торговля такими товарами, как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, овощи, плоды, ягоды, продовольственные товары (кроме алкогольных напитков), автомототранспортные средства, одежда из натуральной кожи, ковры, сложные электробытовые товары, иная продукция.

3. Осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кофе (исключена продажа алкогольных напитков, табачных изделий).

Обращаем внимание, что перечень является открытым. Рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию за разъяснением порядка налогообложения выбранных видов деятельности.
Условия
Ограничения
Не установлены.
УСН не могут применять ИП:

1. производящие подакцизные товары;

2. реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

3. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;

4. предоставляющие в аренду, а также лизинг и другое возмездное и безвозмездное пользование недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности;

5. у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила BYN 441.000 (в этом случае переход на ОСН происходит (а) с месяца, следующего за отчетным периодом, за который в налоговой декларации (расчете) отражено решение об отказе от применения УСН, или (б) с месяца, в котором ИП признан не имеющим права применять УСН;

6. перешедшие с УСН на другой порядок налогообложения и др.
ЕН не могут применять ИП, которые:

1. реализуют товары (работы, услуги) организациям и ИП при осуществлении розничной торговли, а также потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

2. осуществляют деятельность в рамках договора простого товарищества.
Инспекция МНС
ИП
Работа с клиентами
Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог (ЕН)
Ставки
16%;

9% - для резидентов ПВТ;

6% - при осуществлении на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг;

при осуществлении на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг.
5% валовой выручки для ИП, применяющих УСН без уплаты НДС;

3% валовой выручки для ИП, применяющих УСН с уплатой НДС;

16% для ИП от внереализационных доходов, полученных в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, работ, услуг, других активов, денежных средств.
Определены фиксированные ставки . Расчет применимой ставки ЕН осуществляет налоговая инспекция, которая принимает в расчет количество осуществляемых видов деятельности с уплатой ЕН, место осуществления деятельности, наличие решения Местных Советов депутатов о снижении ставок, применимые льготы, наличие оснований для освобождения от уплаты ЕН.

Обращаем внимание, что областным и Минскому городскому Советам депутатов рекомендовано уменьшить до 2 раз применяемые ставки ЕН в течение II и III кварталов 2020 года.
Налоговая база
Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные на:

- суммы налогов и сборов;

- сумму налоговых вычетов.
Денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма, состоящая из:

- выручки от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- внереализационных доходов.
Денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма, состоящая из:

- выручки от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- внереализационных доходов.
Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог (ЕН)
Надо ли платить НДС
Да, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду имущества с начала года превысит BYN 441.000 без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачиваются ЕН и (или) налог при УСН.

Если ИП принял решение об уплате НДС и подал соответствующее уведомление, НДС также уплачивается.
УСН заменяет для ИП НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ИП имеет право платить НДС, если сам принял такое решение и подал в налоговый орган соответствующее уведомление.

ИП обязан платить НДС в следующих случаях:

1. при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС (взимание осуществляется таможенными органами);

2. при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории ЕАЭС (взимание осуществляется налоговыми органами);

3. при реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.


ИП уплачивает НДС в следующих случаях:

- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- при приобретении у иностранных организаций товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признается Республика Беларусь.
Как ведется учет
В книге доходов и расходов.
Может вестись в бумажном и электронном виде.Порядок учета доходов и расходов ИП определен Инструкцией, с которой можно ознакомиться на сайте МНС, где можно также скачать полезные формы документов.
В книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (требования и формы документов можно найти здесь) или на общих основаниях, предусмотренных для ОСН.

ИП необходимо оформить выбор письменным решением.
В книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Может вестись в бумажном и электронном виде. ИП обязаны обеспечивать наличие первичных учетных документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ и составлять первичные учетные документы по правилам, которые установлены для ИП, ведущим учет доходов и расходов.
Отчетность и периодичность ее представления
ИП представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.
ИП представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетный период:

календарный месяц - для ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

календарный квартал - для ИП, применяющих УСН без либо с уплатой НДС ежеквартально.
ИП представляет в налоговый орган налоговую декларацию:

не позднее 1-го числа отчетного периода (квартала);

не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности для отдельных ИП;

не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;

не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой ЕН.
На интернет-ресурсе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещаются актуальные формы налоговых деклараций, а также описание порядка их заполнения.

Налоговую декларацию (расчет) можно подать через личный кабинет плательщика.
Льготы
Сниженные ставки:

9% - для резидентов ПВТ

6% - при осуществлении на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг;

при осуществлении на территории малых городских поселений общественного питания, при оказании бытовых услуг.


Льготы для субъектов Оршанского района Витебской области, применяющих УСН:


1 % – в отношении выручки от продажи товаров собственного производства;

2 % – в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.


Льготы для научно-технологических парков и их резидентов, уплачивающих отчисления в фонды инновационного развития, в размере 50%.


Ставки снижаются:
на 20% для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или лиц, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

на 25% в первые три месяца для впервые зарегистрированных в качестве ИП (начиная с месяца осуществления деятельности);

на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), которые являются инвалидами I или II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы;

на 45% при наличии права на снижение ставки ЕН сразу по нескольким основаниям.


Льготная ставка в размере 1 базовой величины в месяц установлена для осуществления ИП в период с 2018 по 2022 годы:

- в сельской местности: розничной торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг;

- в малых городских поселениях: общественного питания и бытовых услуг.

Полностью освобождаются от уплаты ЕН те ИП, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией, овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Экономическая выгода
Нет ограничений по виду деятельности и лимитов, есть налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу.

Доходы ИП при уплате подоходного налога уменьшаются последовательно на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, либо на сумму расходов в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов и налоговых вычетов.
Предполагает уплату налога по пониженной ставке, заменяет некоторые иные налоги.
Заменяет некоторые иные налоги, предусматривает льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды и пр.).
Добровольный переход на другую систему налогообложения
Возможен
ИП вправе отказаться от применения УСН в целом за налоговый период, если предоставит в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСН.
ИП может перейти с системы уплаты ЕН на ОСН или УСН только с начала нового налогового периода. Для перехода на УСН необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Для применения ОСН с начала нового налогового периода необходимость представления в налоговый орган какого-либо уведомления не предусмотрена.
Особенности
Позволяет учитывать понесенные ИП расходы.
ИП может применять УСН по одному виду деятельности одновременно с применением ЕН по другому виду деятельности.
ИП – плательщики НДС обязаны создать электронные счета-фактуры. Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом, основанием для принятия плательщиком налога к вычету сумм НДС. Электронный документооборот электронных счетов-фактур осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет необходимо обратиться в налоговую инспекцию, для того чтобы выбрать применимую систему налогообложения. Индивидуальный предприниматель может заниматься видом деятельности, для которого предусмотрена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также видами деятельности, для которых возможно применение общей (ОСН) или упрощенной (УСН) системы налогообложения.

Отметим, что возможны случаи, когда в отношении одних видов деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог с одновременной уплатой налога по ОСН или УСН по другим видам деятельности.

В процессе осуществления деятельности у индивидуального предпринимателя может возникнуть необходимость изменения применяемой системы налогообложения. Нижеприведенная таблица поможет сориентироваться по отдельным особенностям таких систем и возникающим обязательствам.
Инспекция МНС
Здесь вы можете ознакомиться с таблицей, в которой подробно рассказано об общей системе налогообложения, упрощенной системе налогообложения и едином налоге, а также описаны основные особенности каждой системы.
ИП
Работа с клиентами