Актуализированы материалы по вопросам налогообложения. С рекомендациями ИМНС можно ознакомиться здесь. Появился раздел о создании ООО.
Close
Close
Close
Актуализированы материалы по вопросам налогообложения. С рекомендациями ИМНС можно ознакомиться здесь. Появился раздел о создании ООО.
Задайте нам вопрос!
В ближайшее время будут внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, которые коснутся в том числе ИП, самозанятых и ремесленников.

Наша команда работает над обновлением соответствующего контента на сайте, следите за изменениями!
Здесь вы можете ознакомится с таблицей, в которой указано 3 вида налогообложения и выбрать тот, который подходит под вашему проекту.
Выбор системы налогообложения
ЕН не могут применять ИП, которые:

1. реализуют товары (работы, услуги) организациям и ИП при осуществлении розничной торговли, а также потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

2. осуществляют деятельность в рамках договора простого товарищества;

3. оказывают дополнительные жилищно-коммунальные услуги;

4. осуществляют дистанционную торговлю товарами;

5. осуществляют деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, пассажирского речного транспорта;

6. оказывают услуги общественного питания.
В 2022 году УСН не могут применять ИП:

1. оказывающие услуги, за исключением:

- туристической деятельности;

- деятельности в сфере здравоохранения;

- деятельности сухопутного транспорта;

- услуг по общественному питанию;

- деятельности в области компьютерного программирования.

2. производящие подакцизные товары;

3. реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

4. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

5. предоставляющие в аренду, а также лизинг и другое возмездное пользование недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности;

6. являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

7. осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению, отчуждению, иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);

8. у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила BYN 500,000 (в этом случае переход на ОСН происходит (а) с месяца, следующего за отчетным периодом, за который в налоговой декларации (расчете) отражено решение об отказе от применения УСН, или (б) с месяца, в котором ИП признан не имеющим права применять УСН;

9. перешедшие с УСН на другой порядок налогообложения и др.

С 2023 года возможность использования УСН для ИП будет полностью исключена.
Не установлены.
Ограничения
Условия
Применяется к следующим видам деятельности:

1. Оказание услуг (выполнение работ):

- по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов;

- по ремонту предметов личного пользования и бытовых изделий, производству одежды, обуви, готовых текстильных изделий, ковров;

- по чистке и химической чистке текстильных и меховых изделий;

- парикмахерских и салонов красоты;

- связанных с речными и сухопутными грузоперевозками;

- по общему строительству зданий, специальным строительным работам;

- медицинских (в т.ч. стоматологических);

- по предоставлению мест для краткосрочного проживания;

- иные виды услуг и работ.

2. Розничная торговля такими товарами, как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, овощи, плоды, ягоды, продовольственные товары (кроме пива, алкогольных напитков), одежда из натуральной кожи, ковры, сложные электробытовые товары, иная непродовольственная продукция (за исключением ювелирных изделий, компьютеров и некоторых других товаров).

Обращаем внимание, что перечень является открытым. Рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию за разъяснением порядка налогообложения выбранных видов деятельности.
Основными критериями для перехода
и применения УСН для ИП являются
валовая выручка и вид планируемой
деятельности ИП.

Установлены следующие правила:

1. Если ИП является вновь
зарегистрированным, у него есть 20
рабочих дней на то, чтобы обратиться
в налоговую инспекцию с заявлением
о применении УСН.

2. Если ИП принял решение о
переходе на УСН, то его валовая
выручка нарастающим итогом за
первые 9 месяцев предыдущего года
не должна превышать BYN 375 000
(сумма установлена для ИП,
планирующих применять УСН с
01.01.2022).

!!! С 2023 возможность применения
УСН для ИП будет полностью
исключена.

Применяется по умолчанию после регистрации. Предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц.
Сразу отметим, что возможны случаи, когда в отношении одних видов деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог (ЕН) с одновременной уплатой налога по общей (ОСН) или упрощенной (УСН) системе налогообложения по другим видам деятельности.
Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог (ЕН)
Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог (ЕН)
Не платят НДС, за исключением следующих случаев:

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС (взимание осуществляется таможенными органами);

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории ЕАЭС (взимание осуществляется налоговыми органами);

3. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Не платят НДС, за исключением следующих случаев:

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС (взимание осуществляется таможенными органами);

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории ЕАЭС (взимание осуществляется налоговыми органами);

3. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Да, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду имущества с начала года превысит BYN 500,000 без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачиваются ЕН и (или) налог при УСН.

Если ИП принял решение об уплате НДС и подал соответствующее уведомление, НДС также уплачивается.
Надо ли платить НДС
Фиксированные ставки по отдельным видам деятельности определены Налоговым кодексом.

Советы депутатов имеют право в зависимости от региона уменьшить (или увеличить) ставки, но не более чем в 2 раза.
6% валовой выручки без уплаты НДС;


16% от внереализационных доходов, полученных в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, работ, услуг, других активов, денежных средств;


16% от выручки ИП, полученной от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), где эти ИП или их близкие родственники являются руководителями, участниками или собственниками имущества.

16%;

6% - при осуществлении на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг;


при осуществлении на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг.
Ставки
Налоговая база ЕН определяется исходя из осуществляемых видов деятельности; количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов; валовой выручки.
Денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма, состоящая из:

- выручки от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- внереализационных доходов.
Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные на:

- сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

- расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;

- налоговые вычеты.

!!! ИП могут не рассчитывать размер расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, а определить, что такие расходы составляют 20% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов. В этом случае подоходный налог рассчитывается исходя из оставшейся суммы.
Налоговая база
Как ведется учет
В книге доходов и расходов. Может вестись в бумажном и электронном виде. Порядок учета доходов и расходов ИП определен Инструкцией, с которой можно ознакомиться на сайте МНС, где можно также скачать полезные формы документов.
В книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (требования и формы документов можно найти здесь) или на общих основаниях, предусмотренных для ОСН.


В книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Может вестись в бумажном и электронном виде.

Также ИП обязаны вести учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (разрешается в произвольной форме, при условии наличия показателей, необходимых для исчисления налоговой базы, и (или) показателей, отражающих учет имущества и его реализацию в количественном и стоимостном выражении по каждому виду товаров).
Отчетность и периодичность ее представления
ИП представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом признается календарный квартал.
ИП представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом признается календарный квартал.
ИП представляет в налоговый орган налоговую декларацию:

не позднее 1-го числа отчетного периода (квартала);

не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности для отдельных ИП;

не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;

не позднее 1-го числа второго квартала, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой ЕН.
Что заменяет
Подоходный налог в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Сохраняется общий порядок в отношении доходов, полученных ИП от операций с ценными бумагами.

НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налог на недвижимость, кроме налога на недвижимость:
по капитальным строениям, их частям, сданным в аренду или предоставленным в иное (без)возмездное пользование;
по капитальным строениям, их частям, если общая площадь используемых в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду площадей, превышает 1000 квадратных метров.

Экологический налог. Исключение: экологический налог за захоронение отходов производства, на которые приобретено право собственности.

Сбор с заготовителей.
Подоходный налог на доходы, получаемые от деятельности, по которой уплачивается единый налог.

НДС по реализации объектов.

Экологический налог.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Местные налоги и сборы, уплачиваемые от видов деятельности, облагаемых ЕН.




Обращаем внимание, что ИП – плательщики ЕН выступают налоговыми агентами (т.е. обязаны удержать и уплатить) в определенных случаях подоходный налог (при выплате заработной платы и др. доходов сотрудникам), налог на доходы (при выплате определенных доходов иностранным организациям).
На интернет-ресурсе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещаются актуальные формы налоговых деклараций, а также описание порядка их заполнения.

Налоговую декларацию (расчет) можно подать через личный кабинет плательщика при наличии ЭЦП либо логина и пароля (логин и пароль выдаются бесплатно в налоговой инспекции).
Переход на ЕН возможен.
Переход с ОСН на УСН невозможен.

Переход с ЕН на УСН возможен до 31 января 2022 года для ИП, которые уплатили единый налог за первый квартал 2022 года. Для этого ИП предоставляет в налоговую инспекцию уведомление о переходе на применение УСН.

ИП вправе отказаться от применения УСН в целом за налоговый период, если предоставит в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСН.
Переход на ОСН возможен
ИП может применять ОСН по одному виду деятельности одновременно с применением ЕН по другому виду деятельности.
ИП может применять УСН по одному виду деятельности одновременно с применением ЕН по другому виду деятельности.
Особенности
Заменяет некоторые иные налоги, предусматривает льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды и пр.).
Предполагает уплату налога по пониженной ставке, заменяет некоторые иные налоги.
Нет ограничений по виду деятельности и лимитов, есть налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу.

Доходы ИП при уплате подоходного налога уменьшаются последовательно на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, либо на сумму расходов в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов и налоговых вычетов.
Экономическая выгода
Ставки снижаются:
на 20% для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или лиц, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

на 20% для лиц, достигших пенсионного возраста;

на 20% для плательщиков-инвалидов;

на 25% в первые три месяца для впервые зарегистрированных в качестве ИП (начиная с месяца осуществления деятельности);

на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), которые являются инвалидами I или II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы;

на 45% при наличии права на снижение ставки ЕН сразу по нескольким основаниям.

Льготная ставка в размере 1 базовой величины в месяц установлена для осуществления ИП в период с 2018 по 2022 годы:

- в сельской местности: розничной торговли, оказания бытовых услуг;

- в малых городских поселениях – бытовых услуг.

Полностью освобождаются от уплаты ЕН те ИП, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией, овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Льготы для субъектов Оршанского района Витебской области, применяющих УСН:

1 % – в отношении выручки от продажи товаров собственного производства;

2 % – в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.

Льготы для научно-технологических парков и их резидентов, уплачивающих отчисления в фонды инновационного развития, в размере 50%.


Сниженные ставки:

6% - при осуществлении на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг;

при осуществлении на территории малых городских поселений общественного питания, при оказании бытовых услуг.

9% - на доходы ИП, являющихся резидентами Парка высоких технологий.


Льготы
Добровольный переход на другую систему налогообложения
Сразу отметим, что возможны случаи, когда в отношении одних видов деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог (ЕН) с одновременной уплатой налога по ОСН или УСН по другим видам деятельности.
Здесь вы можете ознакомиться с таблицей, в которой указаны 3 вида налогообложения, и выбрать подходящий под ваш проект.
Выбор системы налогообложения