С 1 января 2021 года обновлен
Налоговый кодекс
Республики Беларусь

Подробнее
Close
Close
Close
С 1 января 2021 года обновлен
Налоговый кодекс
Республики Беларусь

С 1 января 2021 года обновлен Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Изменений много, и они уже есть на easybusiness.by.
Спойлер:
- изменились ставки единого налога;
- ремесленный сбор увеличен до 2 базовых величин и его придется доплатить до 31 марта;
- выросла и сама базовая величина, которая теперь составляет 29 рублей;
- в 2021 году ИП надо обратить внимание на увеличение критерия выручки от реализации,
по достижении которого плательщики подоходного налога с физических лиц признаются
плательщиками НДС;
- кроме того, ИП разрешили обращаться за административными процедурами в любую
налоговую инспекцию
, а не только по месту постановки на учет или жительства.

Эти и другие изменения ищите на нашем сайте.
Задайте нам вопрос!
С 1 января 2021 года обновлен Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Изменений много, и они уже есть на easybusiness.by.
Спойлер:
- изменились ставки единого налога;
- ремесленный сбор увеличен до 2 базовых величин и его придется доплатить до 31 марта;
- выросла и сама базовая величина, которая теперь составляет 29 рублей;
- в 2021 году ИП надо обратить внимание на увеличение критерия выручки от реализации,
по достижении которого плательщики подоходного налога с физических лиц признаются
плательщиками НДС;
- кроме того, ИП разрешили обращаться за административными процедурами в любую
налоговую инспекцию
, а не только по месту постановки на учет или жительства.

Эти и другие изменения ищите на нашем сайте.
Вопрос-ответ
Учитывая неблагоприятное воздействие эпидемической обстановки на бизнес в целом, для субъектов хозяйствования были введены в действие некоторые акты законодательства, помогающие снизить финансовую нагрузку.

Изменение сроков уплаты обязательных платежей

Установлено, что местные органы власти вправе изменять срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 года в форме отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.

Уплата таких платежей и налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 года. Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.

Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит предоставляются:

1. индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, установленный указом Президента Республики Беларусь № 143 от 24 апреля 2020 года (далее – указ № 143);
2. арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, а также арендаторам (ссудополучателям), которые оказывают бытовые услуги населению, недвижимое имущество при предоставлении ими отсрочки по уплате арендной платы, по начислению амортизации, по возмещению земельного налога, налога на недвижимость, арендной платы за земельный участок.

При этом уплата отсроченных платежей и платежей, по которым предоставлена рассрочка, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 года. Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.

Возможность перехода на иной порядок налогообложения

Индивидуальный предприниматель вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

В случае перехода на иной порядок налогообложения индивидуальные предприниматели вносят необходимые изменения/дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

Для реализации этого права индивидуальный предприниматель обязан:

- в случае перехода на УСН – уведомить об этом налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, в котором он перешел на УСН;
- при переходе на иной порядок налогообложения – внести необходимые изменения и дополнения в налоговые декларации по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

Снижение размеров ставок единого налога

Областным и Минскому городскому Советам депутатов рекомендовано в течение II и III кварталов 2020 года снижать до 2 раз размер применяемых в этот период ставок единого налога, исходя из которых производятся исчисление и уплата единого налога в 2020 году.

По результатам данных рекомендаций Советы депутатов (Минский областной, Гродненский областной, Брестский областной, Могилевский областной, Витебский областной) приняли решения о снижении ставки единого налога в 2 раза.

Обязанности индивидуального предпринимателя в период неблагоприятной эпидемической ситуации

Работники индивидуального предпринимателя имеют право на здоровые и безопасные условия труда.

В данном случае следует учитывать нормы, в соответствии с которыми при организации труда работников наниматель обязан среди прочего:

- обеспечивать на каждом рабочем месте условия труда, соответствующие требованиям по охране труда; соблюдать установленные нормативными правовыми актами, в том числе техническими нормативными правовыми актами, требования по охране труда; а при отсутствии в нормативных правовых актах, в том числе в технических нормативных правовых актах, требований по охране труда принимать необходимые меры, обеспечивающие сохранение жизни, здоровья и работоспособности работников в процессе трудовой деятельности.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям следует учесть не только возможные льготы, но и возникающие в период пандемии обязанности.
Деятельность в сфере бытового обслуживания населения вправе осуществлять индивидуальные предприниматели, включенные Министерством антимонопольного регулирования и торговли в реестр бытовых услуг, что подтверждается выдаваемым свидетельством.

К бытовым услугам относятся, например, услуги в области производства кожаной одежды, услуги в области производства верхней одежды, услуги в области производства нательного белья.
Да, законодательство предоставляет такую возможность в определенных случаях, среди которых отметим следующие:

  • кассовое оборудование в ремонте или временно отсутствует электроэнергия;
  • кассовый аппарат модернизируется для установки средства контроля налоговых органов, а возможности его заменить нет;
  • розничная торговля товарами производится в торговых объектах системы потребительской кооперации, которые расположены в сельских населенных пунктах, и продажу товаров осуществляет один продавец;
  • розничная торговля осуществляется на торговых местах на рынках (исключение: продажа запасных частей к автомобилям) и ярмарках;
  • разносная торговля товарами;
  • продажа в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (исключение: их продажа в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;
  • осуществление торговли предметами религиозного культа (исключение: изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям;
  • выполнение работ, оказание услуг вне постоянного места осуществления деятельности;
  • осуществление обучения несовершеннолетних;
  • осуществление розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (исключение: объекты, предназначенные для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более трех;
  • осуществление посреднической деятельности по страхованию с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанций о приеме наличных денежных средств по формам, установленным Министерством финансов;
  • продажа (исключение: продажа в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказание платных услуг населению индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу индивидуального предпринимателя;
  • оказание услуг по найму жилых помещений (исключение: жилые помещения в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах/комплексах, домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания;
  • эксплуатация детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выдачей призов без денежного выигрыша.
Информация о ликвидации ИП содержится:

  • в выписке регистрирующего органа о прекращении деятельности ИП;
  • на сайте ЕГР (достаточно знать ФИО индивидуального предпринимателя или его учетный номер плательщика).
Перед началом расчета рекомендуем изучить перечень оснований, которые дают право не уплачивать взносы в ФСЗН.

Добровольный порядок уплаты взносов предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, которые:

• одновременно являются ИП и состоят в трудовых отношениях; в отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях; являются участниками, членами, учредителями юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются взносы;

• получают пенсии;

• имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

• получают профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования;

• участвуют в реализации программ и проектов международной технической помощи Европейского союза.

В случае уплаты взносов доход для их исчисления за периоды осуществления деятельности определяется самостоятельно, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы (далее – МЗП; с 1 января 2020 г. – 375 рублей), установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством.

Для расчета подлежащих уплате взносов можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ФСЗН.

Пример: в месяце 31 календарный день, ИП осуществлял деятельность в течение 15 календарных дней, минимальный доход для исчисления взноса BYN 375, доход с учетом дней неосуществления деятельности составит BYN 181,45, а соответствующий взнос в ФСЗН (35%) – BYN 63,51.

Периоды осуществления и неосуществления предпринимательской деятельности и суммы обязательных взносов за эти периоды отражаются ИП самостоятельно в индивидуальных сведениях по форме ПУ-3 (далее – форма ПУ-3).

Справочно: форма ПУ-3 представляется в органы ФСЗН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
При переезде за границу на постоянное место жительства рекомендуем прекратить деятельность ИП.

ИП в Республике Беларусь регистрируются и обслуживаются налоговыми органами и органами социальной защиты по месту жительства ИП . В случае изменения места жительства в Республике Беларусь ИП должен уведомить регистрирующий орган и внести соответствующие изменения в свидетельство о государственной регистрации (в течение 1 месяца), уведомить налоговый орган (об изменении места жительства, об изменении места хранения книги учета проверок в течение следующего рабочего дня, об изменении места нахождения кассового суммирующего аппарата в пятидневный срок) и ФСЗН (если становились на учет самостоятельно, а не при регистрации). Как правило, договоры с банками также содержат условие о необходимости уведомления банка в случае изменения места нахождения физического лица.

За непредоставление сведений для налогового контроля или предоставление недостоверных сведений установлена административная ответственность штраф в размере до 30 базовых величин.

Если ИП переезжает за пределы Республики Беларусь и становится резидентом другого государства, то он не может находиться на учете налоговых органов и органов социальной защиты Республики Беларусь. Пребывая за пределами Беларуси в течение 183 и более дней в году лицо перестает быть налоговым резидентом Республики Беларусь и становится налоговым резидентом иностранного государства, в котором возникает обязанность по уплате налогов.

Продолжение деятельности в Беларуси в качестве ИП (дистанционно) при наличии постоянного места жительства на территории иностранного государства может создать риск предоставления недостоверных сведений для целей налогового контроля.
Вести свою деятельность возможно, однако растет риск допущения нарушений в зависимости от особенностей вашей деятельности (наличие работников, деятельность, требующая получения специального разрешения и т.п.).

Следует выделить два блока вопросов, на которые надо обратить внимание:
  • соблюдение требований белорусского законодательства – вы обязаны продолжать вести учет, подавать отчетность и выполнять прочие требования вне зависимости от местонахождения;
  • определение вашего налогового резидентства – получая доходы из источников в Беларуси и проживая в другой стране, надо как можно скорее изучить законодательство страны проживания для того, чтобы своевременно выполнить дополнительно возникшие налоговые обязательства.
Пример по вопросу налогового резидентства.
ИП зарегистрирован в стране А, где уплачивает налог на доходы от своей деятельности в размере 10%. ИП переезжает в страну Б, продолжая осуществлять деятельность только через ИП, зарегистрированного в стране А. Ставка налога на доходы в стране Б составляет 18%. Между странами А и Б заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому ИП приобрел статус налогового резидента страны Б, поскольку пребывал в ней более 183 календарных дней в году. Что это означает? С этого момента физическое лицо обязано уплачивать налог на свои доходы в стране Б. С учетом положений соглашения между странами ИП обращается в налоговый орган страны А, получает справку об уплате налога на доходы, предоставляет ее в налоговый орган страны Б, а затем доплачивает в стране Б оставшиеся 8%.
С учетом режима пребывания в другой стране рекомендуется рассмотреть вопрос прекращения деятельности ИП в Беларуси и регистрации своей коммерческой деятельности в стране постоянного пребывания.
Да, если ИП прекращает деятельность по собственной инициативе, и при условии, что будет проведена независимая аудиторская оценка деятельности. Среди прочего аудиторы должны проверить правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты налогов в бюджет за период, установленный для проведения проверки.
Максимальная продолжительность составляет 24 месяца.

Если ИП не осуществляет предпринимательскую деятельность в течение 24 месяцев подряд (независимо от факта направления налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности), ИП подлежит ликвидации по решению регистрирующего органа.

Исключением выступают периоды приостановления деятельности (прохождение срочной военной или альтернативной службы, нахождение в учреждениях уголовно-исполнительной системы, следственных изоляторах органов госбезопасности, неосуществление ИП деятельности в период исполнения постановления о наложении административного взыскания в виде лишения права заниматься определенной деятельностью, нахождение в отпуске по уходу за ребенком).

Взносы в ФСЗН за периоды неосуществления деятельности могут не уплачиваться, если ИП указал такие периоды в документах персонифицированного учета.

По общему правилу, налоги не уплачиваются при отсутствии дохода. Особенность есть в отношении единого налога, который уплачивается до начала работы, поэтому при последующем неосуществлении деятельности единый налог можно будет вычесть или зачесть в последующие периоды, если ИП временно (продолжительностью не более тридцати календарных дней в году) не осуществлял деятельность на основании уведомления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности ИП.
Да, это возможно. Избежать наложения штрафа можно, если своевременно, пусть и в отсутствии на счете достаточного количества денежных средств, подготовить и направить платежное поручение на перечисление полной суммы подлежащих уплате обязательных платежей в бюджет. Однако избежание штрафных санкций не означает полное отсутствие неблагоприятных последствий. Налоговые органы могут ходатайствовать об ограничении выезда ИП за границу, приостановить движение расходных операций по счетам, электронным кошелькам и иным образом «стимулировать» скорейшее выполнение обязательств перед бюджетом.
Такой вариант возможен, это позволит вывести бизнес на новый уровень, однако не прекратит деятельность ИП.
При недостатке у ИП денежных средств и прочего имущества в обороте задолженность будет погашаться за счет личной собственности физического лица (исключение установлено для некоторых видов имущества, на которые не может быть наложено взыскание).
С точки зрения закона это необязательно. Если у вас образовалось много имущества в ходе осуществления деятельности, то стоит это сделать, а заодно проверить, нет ли объектов, которые надо инвентаризировать при прекращении деятельности. Такими объектами могут быть неиспользованные контрольные знаки. По результатам инвентаризации неиспользованных бланков вам будет необходимо оформить акт установленной формы.
Если ИП постоянно проживает в другой стране, не получает уведомления и не предоставляет запрошенную информацию, то ликвидация будет произведена на основании тех данных, которые имеются у государственных органов (сведения о движении денежных средств, данные поданных деклараций и т.п.).

При выявлении нарушений и наложении штрафа, а также с учетом отсутствия лица в стране, очень вероятно возбуждение исполнительного производства, а также рост размера обязательств из-за начисления пени.

Если вам стало известно о том, что ваша деятельность прекращается по решению регистрирующего органа, рекомендуем выдать доверенность на представительство ваших интересов в Беларуси.
Вопросы возникнут. С меньшей долей вероятности налоговые органы могут расценить такие поступления как незаконную предпринимательскую деятельность, а с большей долей вероятности – как доход физического лица, подлежащий обложению подоходным налогом. Рекомендуем в полном объеме урегулировать вопросы с дебиторами до подачи заявления о прекращении деятельности, а также закрыть расчетный счет ИП сразу после ликвидации.
Обязанность отсутствует, однако при поступлении денежных средств можно столкнуться с определенными проблемами. Например, если деньги поступили на расчетный счет ИП, приостановившего деятельность на период декретного отпуска, будет направлено уведомление в органы ФСЗН и может быть произведен перерасчет пособия.
Пополнять свой расчетный счет личными средствами можно, но не для целей погашения дебиторской задолженности, а, например для уплаты налогов.
Оптимальным вариантом продажи бизнеса ИП будет продажа доли в юридическом лице, учредителем которого выступит ИП (например, ООО с единственным участником – ИП). После этого необходимо свою коммерческую деятельность перевести на созданное юридическое лицо (передать имущество, товарные знаки и пр.), а затем продать долю по договору купли-продажи.
Заполнять книгу не нужно.
Штраф составит до 20 базовых величин.
Да, для этого необходимо оформить нотариально удостоверенную доверенность.
Срок хранения книги учета доходов и расходов составляет 3 года после проведения налоговой проверки (10 лет – в отсутствие такой проверки), то есть сдаче в архив при ликвидации ИП не подлежит.

Налоговая инспекция может запросить книгу учета доходов и расходов в рамках проверки, проводимой после подачи заявления о прекращении деятельности.
Да, если ИП прекращает деятельность по собственной инициативе, и при условии, что будет проведена независимая аудиторская оценка деятельности. Среди прочего аудиторы должны проверить правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты налогов в бюджет за период, установленный для проведения проверки.
Перед подачей заявления о прекращении деятельности необходимо свериться с планом проверок.

Только после ее проведения можно закрывать ИП. Если в плане вы отсутствуете, можно начинать готовиться к прекращению деятельности.

По общему правилу, в процессе прекращения деятельности ИП проводятся проверки налоговыми, таможенными органами, Белгосстрахом, ФСЗН. Проведение аудиторской оценки деятельности ИП поможет снизить вероятность таких проверок.

Однако если ИП не считает проведение аудита необходимым, можно подавать заявление на ликвидацию.

После получения такого заявления налоговые органы проводят предварительный анализ деятельности ИП на основании имеющихся сведений. К примеру, анализ проведенных финансово-хозяйственных операций согласно банковским выпискам, а также полноты отражения информации в налоговых декларациях, которые ранее подавались, иных документов.

Затем, если ИП не провел независимую аудиторскую оценку деятельности, налоговые органы принимают решение и проводят комплексную выездную проверку по всем вопросам, связанным с правильностью расчета и уплаты налогов и иных платежей в бюджет.
Применяется общий порядок проведения налоговых проверок. Как правило, проверку проводят должностные лица налогового органа по месту постановки ИП на учет.

Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого ИП. Вместе с тем, если ИП не может предоставить проверяющим пригодное для проверки помещение, она проводится в служебном помещении налогового органа.

Проверка осуществляется на основании предписания руководителя инспекции МНС (или его заместителя), предъявляемого проверяющим вместе с его служебным удостоверением перед началом проверки. Обратите внимание, что в случае проведения такой проверки записи в книгу учета проверок проверяющими не вносятся.

Предписание должно быть заверено печатью или оформлено на фирменном бланке и должно содержать следующие сведения:

- номер и дата выдачи;
- основание проведения проверки;
- наименование налогового органа, проводящего проверку;
- наименование проверяемого субъекта;
- ФИО проверяющего, его должность (или состав группы проверяющих);
- проверяемый период;
- срок проведения проверки (даты начала и окончания).

Важно предоставить все имеющиеся документы, так как в противном случае проверяющие вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании сведений:

- о движении денег по банковским счетам;
- полученных от третьих лиц (госорганов, иных организаций и физических лиц).

Кроме того, инспекции МНС могут воспользоваться расчетным методом определения налогов на основании сведений об организациях, осуществляющих аналогичные виды деятельности. Как правило, это приводит к значительным доначислениям налогов, пеней и штрафов. Прежде чем использовать указанные методы, проверяющие в письменной форме предлагают восстановить учет (бухгалтерский и налоговый), а также документы. На этот период проверка приостанавливается.

По результатам проверки составляется акт. Результаты выездной проверки, в ходе которой не выявлены нарушения законодательства, оформляются справкой.
Да. Если ИП не согласен с выводами по акту, можно указать на наличие возражений при его подписании. Возражения по акту проверки представляются в налоговый орган в письменном виде не позднее 15 рабочих дней со дня его подписания. По истечении этого срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Вы можете направить письменный запрос по интересующему объему информации напрямую контрагенту либо воспользоваться открытыми источниками информации.
Вы можете попросить у своего потенциального партнера копию свидетельства о государственной регистрации или о постановке на налоговый учет.
На сайте ЕГР вы можете бесплатно получить сведения об актуальном состоянии юридического лица или индивидуального предпринимателя, для чего вам достаточно знать полное наименование субъекта. Более подробную информацию можно получить из выписки, такая услуга занимает около 5 минут и является платной – 0,5 базовой величины за выписку в электронном виде и 1 базовая величина за бумажный экземпляр.

В свободном доступе имеются:
Если в соответствии с законодательством деятельность вашего контрагента подлежит лицензированию, рекомендуем запросить копию такого специального разрешения. Проверить информацию можно самостоятельно на сайте единого реестра лицензий.
Если оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб, передано на аутсорсинг, то обязательным условием вашего договора будет вопрос ответственности сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств.

На практике это означает, что ИП, являясь плательщиком налогов, несет персональную ответственность за неисполнение налогового обязательства, однако размер такой ответственности может быть снижен с учетом условий договора с вашим подрядчиком.
Рекомендуем обратить внимание на институт налоговых консультантов. Это аттестованные специалисты, которые могут оказывать широкий спектр услуг в сфере бухгалтерского и налогового учета (отчетности), чья профессиональная деятельность подлежит обязательному страхованию (наличие страховки и четко урегулированные договором вопросы ответственности помогут максимально снизить ваши финансовые риски).
В бухгалтерском учете и отчетности электронные документы, подписанные ЭЦП, используют при:
- подаче в налоговый орган налоговых деклараций, заявлений, сообщений, запросов, иной информации, в том числе с вложением электронных документов;
- представлении годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- представлении форм персонифицированного учета (ПУ) и т.д.

При проведении проверки вами предоставляются документы согласно запрошенному перечню. Можно предоставить электронные копии документов только если они изначально созданы в электронном виде, т.е. с применением ЭЦП.

Бывает, что по каким-то причинам вам не вернулся подписанный контрагентом договор, ПУД (например, акт оказанных услуг), иной документ. Рекомендуем предоставить для ознакомления подписанный скан или единолично составленный документ, однако решение о возможности принять для рассмотрения такое подтверждение остается на усмотрение проверяющего.
Законодательство позволяет обмениваться документами, которые подписаны с факсимильным воспроизведением собственноручной подписи. Исключения могут устанавливаться соглашением сторон или законом, поэтому желательно иметь оригиналы документов.

Важно помнить о том, что в отсутствие документов наиболее вероятно, что налоговые органы:
при УСН без уплаты НДС посчитают ваши налоги на основании информации о поступивших на расчетный счет денежных средствах;
при УСН с уплатой НДС потребуют все документы, а также учет начисленного НДС и НДС к вычету, при этом в отсутствие учета НДС будет рассчитан со всей суммы выручки от реализации, а входящий НДС к вычету не будет принят;
при уплате подоходного налога и вычете расходов потребуют предъявить учет и подтверждающие документы в обязательном порядке.
Для того, чтобы определить срок хранения документа, необходимо обратиться к Перечню типовых документов Национального архивного фонда Республики Беларусь, который утвержден постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 24.05.2012 № 140. Перечень содержит исчерпывающую информацию касательно видов документов и сроков их хранения, в том числе в привязке к налоговым проверкам.

Например, документы, касающиеся налогообложения, необходимо хранить 3 года после проведения налоговой проверки, а если таковой не было, то срок хранения составит 10 лет.

К первичным учетным документам (ПУД) относятся те, которыми оформляются хозяйственные операции ИП. Более подробную информацию можно найти здесь.
ПУД, как и приложения к ним, необходимо хранить 3 года после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства, а если проверка не проводилась – 10 лет. По истечении сроков хранения документы необходимо уничтожить.
Если у ИП изменилось место регистрации (согласно документу, удостоверяющему личность), в месячный срок необходимо обратиться в регистрирующий орган за внесением изменений в свидетельство о государственной регистрации ИП.
Изменить данные можно:
1. путем личного обращения в регистрирующий орган;
2. через веб-портал ЕГР.

При личной подаче необходимо предоставить:
  • заполненное заявление;
  • фотографию (для документов) гражданина, обратившегося за государственной регистрацией;
  • оригинал свидетельства о государственной регистрации;
  • оригинал либо копию платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (за исключением случаев ее уплаты посредством системы ЕРИП).

В случае внесения изменений через веб-портал ЕГР документы и заявления предоставляются в электронном виде, а фотография – в цифровом формате.

Чтобы учесть все законодательные сроки, помните, что у вас:
1 рабочий день на подачу заявления в налоговую инспекцию об изменении местонахождения книги замечаний и предложений;
3 рабочих дня на подачу заявления в налоговую инспекцию об изменении местонахождения книги учета проверок;
1 календарный месяц
на внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации ИП при смене местонахождения.
Акт оказанных услуг – это первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции. Каждая из сторон по договору об оказании услуг может составить акт единолично, если такое условие предусмотрено договором. Если вы хотите единолично оформлять акты оказанных услуг по договору, который такое условие не содержит, подпишите дополнительное соглашение со своим контрагентом (помните о том, что договоры подряда, не являющиеся публичными договорами, не могут содержать условие о единоличном подписании актов). Примерную форму акта можно посмотреть здесь.
Чаще всего представления (предложения) о прекращении деятельности в регистрирующий орган направляют налоговые органы, которые назначают выездную проверку для подтверждения сведений о неосуществлении деятельности. По результатам проверки налоговым органом составляется акт, который вместе с представлением (предложением) о прекращении деятельности ИП направляется в регистрирующий орган.

На основании полученных документов (как от налоговой инспекции, так и иного уполномоченного государственного органа) регистрирующий орган может принять решение о прекращении деятельности ИП. В таком случае деятельность ИП прекращается в упрощенном порядке без создания ликвидационной комиссии.

О принятом решении регистрирующий орган в течение трех рабочих дней уведомляет налоговые, таможенные органы, органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, РУП «Белгосстрах» (его обособленное подразделение), архивы, а также самого субъекта хозяйствования.

После получения уведомления субъект хозяйствования уже не вправе осуществлять действия, не связанные с прекращением деятельности. Если ИП не получил уведомление, это не является основанием для отмены решения регистрирующего органа.
ИП, который сменил постоянное местожительство и не уведомил налоговые органы, рискует быть привлеченным к административной ответственности – штраф до 30 базовых величин за непредоставление сведений для целей налогового контроля или за предоставление недостоверных сведений (если продолжает подавать отчетность с указанием недействительного места регистрации).

Сам факт неподачи налоговой декларации (расчета) влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до 1 базовой величины, если документ подан с задержкой до 3 рабочих дней, и штраф в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, если просрочка составит более 3 рабочих дней.
Во избежание нарушений рекомендуем закрыть ИП при переезде на ПМЖ в другую страну.
Работа с кассовым аппаратом
Нет. Определен перечень случаев, когда ИП разрешено не применять кассовое оборудование:

● розничная торговля на торговых местах на рынках и ярмарках (кроме запчастей к автомобилям);
● разносная торговля товарами;
● оказание услуг на дому;
● выполнение работ, оказание услуг вне постоянного места осуществления деятельности;
● осуществление адвокатской и нотариальной деятельности;
● обучение несовершеннолетних;
● страховая деятельность;
● реализация продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, а также в иных случаях, предусмотренных Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (Постановления Совмина РБ, Нацбанка РБ от 06.07.2011 №924/16 (в редакции от 15.05.2020).

Например, без кассового аппарата можно:
● проводить консультации, семинары, тренинги, в том числе оказывать коучинговые, психологические услуги, консультировать по питанию;
● обучать детей рисованию, танцам, языкам, в том числе в спортивных секциях, языковых курсах и кружках, развивающих клубах, оказывать услуги логопеда, дефектолога и т.д.

Для всех вновь зарегистрированных ИП — плательщиков единого налога (кроме оказывающих услуги такси) установлено послабление: можно не использовать кассовое оборудование в течение первых трех месяцев после государственной регистрации.

Каждый факт приема наличных денежных средств в этом случае оформляется квитанцией (документом с определенной степенью защиты).
ИП необязательно иметь кассовый аппарат при обучении несовершеннолетних, но необходимо – при обучении взрослых.
Да. Все без исключения ИП на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов независимо от вида деятельности, способа приема платежей, наличия КСА и СКНО.
Налогообложение и работа с биржами фриланса и стоковыми площадками
При работе с любыми нерезидентами, в том числе биржами и стоковыми площадками, нужны договоры и акты оказанных услуг (иные первичные учетные документы, подтверждающие факт оказания услуги). Двустороннее подписание актов с биржей — сложно реализуемая задача. Для подтверждения факта совершения сделки составьте акт в одностороннем порядке, распечатайте инвойс из личного кабинета, сделайте скриншот реестра услуг и платежа для подтверждения факта завершения внешнеторговой операции.
Норма о наличии подписанного договора с нерезидентом — императивная, то есть обязательная для исполнения. Так как биржи работают по договорам оферты и не подписывают бумажные экземпляры, такой договор достаточно распечатать и перевести на русский (белорусский) язык. Проверяющие и контролирующие органы знают о ситуации и идут на уступку: принимают к проверке договоры оферты. В некоторых случаях требуют экземпляр, переведенный в бюро переводов.

Если вы работаете с прямым заказчиком, попробуйте составить с ним договор сразу с переводом, то есть в две колонки на двух языках. Старайтесь обменяться договорами с подписью (сканами) хотя бы по электронной почте. Делайте все, чтобы было видно, что вы пытаетесь получить договор, подписанный обеими сторонами.
Для легальных переводов с биржи на счет ИП нужно, чтобы счет биржи и электронный кошелек, с которым она работает, были разрешены в РБ. Например, ИП может выводить средства со счетов и кошельков Escrow, Payoneer, WebMoney, Яндекс.Касса (не путать с ЮMoney). В Беларуси пока нет механизма для легального вывода средств со счетов PayPal, Skrill.
Нельзя выводить средства сразу на свою личную карту. Все платежи сначала переводятся на счет ИП — расчетный или валютный. Только после этого вы можете перевести свой личный доход на карту в белорусских рублях.
Да, нужно платить НДС с комиссий, которые биржа у вас (ИП) удерживает, так как вы являетесь налоговым агентом иностранного юрлица по доходам, которые это юр. лицо получило в РБ.

Исключение: если биржа стоит на налоговом учете в налоговых органах РБ, то НДС платить не нужно. Проверить данные о постановке иностранной компании на налоговый учет в РБ можно на сайте nalog.gov.by.

НДС за нерезидента платит ИП, применяющий любую систему налогообложения, в том числе работающий без НДС.
ИП считается налоговым агентом иностранного юрлица по доходам, которые получает иностранное юрлицо в Беларуси. По некоторым таким доходам, перечисленным в ст.189 НК РБ, ИП обязан удержать за нерезидента и уплатить в бюджет РБ налог на доходы иностранных юрлиц (НДИ). Доходы бирж фриланса и стоковых площадок (суммы их комиссионных, которые они берут с вас за предоставленную площадкой услугу) относятся к таким доходам, но платит НДИ белорусский ИП (юрлицо), то есть вы.

Если есть справка (сертификат) о резидентстве, то налог можно не платить или платить в уменьшенном размере — это зависит от страны резидентства и условий соглашения об избежании двойного налогообложения.
Онлайн-платежи и платежные системы
Не всегда. Сайт не нужен для приема платежей через ЕРИП или с помощью QR-кодов. Для приема платежей с помощью интернет-эквайринга сайт необходим.
ИП не может принимать оплату за предпринимательскую деятельность на личную карту, поскольку возникают нарушения в сфере налогообложения. Для личных доходов и доходов от предпринимательской деятельности предусмотрены разные основания и размеры взимаемых налогов.
Нет. Сначала валюту надо продать, затем зачисленную на расчетный счет ИП сумму от продажи валюты можно перевести на личную карту в белорусских рублях.
Лимитов по приему валютных безналичных и дистанционных платежей для ИП нет. Наличную иностранную валюту ИП принимать запрещено.
Валютный контроль распространяется на ИП. В это понятие входит соблюдение предпринимателями сроков завершения валютных операций по экспорту и импорту товаров и услуг, регистрация в установленных случаях сделок в банке при продаже товаров на экспорт, предоставление сведений о поступлении платежей от нерезидентов.
ИП может одновременно быть самозанятым по иному виду деятельности, отличному от деятельности ИП. Коды ОКЭД должны быть разными.